Art. 21 Vierde Richtlijn 78/660/EEG
Onder " Overlopende posten " aan de passiefzijde worden de baten opgenomen die voor de balansdatum zijn ontvangen maar moeten worden toegerekend aan een later boekjaar , alsmede de kosten die tot het boekjaar behoren doch pas in een later boekjaar zullen worden betaald . De Lid-Staten kunnen evenwel bepalen dat genoemde kosten worden opgenomen onder de schulden ; wanneer zij van enige betekenis zijn , moeten zij in de toelichting worden verklaard .