Art. 20 Vierde Richtlijn 78/660/EEG
1. De voorzieningen voor risico's en verplichtingen beogen een dekking te vormen voor naar hun aard duidelijk omschreven verliezen of verplichtingen die op de balansdatum als waarschijnlijk of als vaststaand worden beschouwd , doch waarvan niet bekend is in welke omvang of wanneer zij zullen ontstaan .
2. De Lid-Staten kunnen ook toestaan dat voorzieningen worden gevormd voor naar hun aard duidelijk omschreven kosten die hun oorsprong hebben in het boekjaar of in een vorig boekjaar en die op de balansdatum als waarschijnlijk of als vaststaand worden beschouwd , doch waarvan niet bekend is in welke omvang of wanneer zij zullen worden gemaakt .
3. Voorzieningen mogen niet worden gebruikt voor waardecorrecties op activa .