Bijlage I Omzetbelasting, fiscaal vertegenwoordiging: – Voorbeeldberekeningen zekerheid

Omzetbelasting, fiscaal vertegenwoordiging

In onderstaand voorbeeld is sprake van een AFV die wil optreden voor een buitenlandse ondernemer die (gedeeltelijk of volledig) handelt in consumptiegoederen als bedoeld in onderdeel 5.3. Het algemene btw-tarief van 21% is van toepassing op zowel de leveringen als de diensten in dit voorbeeld. Op basis van de btw-aangiften van de buitenlandse ondernemer zijn de gemiddelde maandelijkse bedragen over een periode van 12 maanden waarover omzetbelasting wordt berekend (zoals bepaald op basis van onderdeel 5.2. van het besluit) als volgt. Het algemene btw-tarief van 21% is van toepassing op zowel de leveringen als de diensten in dit voorbeeld. Belaste binnenlandse leveringen en diensten € 300.000 Leveringen en diensten waarbij de heffing is verlegd € 1.000.000 Uitvoer € 1.200.000 Intracommunautaire leveringen € 5.400.000 Invoer (art. 23-verlegging op aangifte) € 4.800.000 Intracommunautaire verwervingen € 325.000 Let op: vrijgestelde prestaties zullen niet zijn opgenomen in de btw-aangiften van de buitenlandse ondernemer, maar tellen, indien aanwezig, wel mee in het totale bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend ingevolge onderdeel 5.2. De buitenlandse ondernemer in onderhavig voorbeeld heeft € 100.000 vrijgestelde omzet. De berekening werkt dan als volgt uit: Prestatie Rubriek aangifte Grondslag Omzetbelasting Belaste binnenlandse prestaties Rubriek 1a € 300.000 € 63.000 Prestaties waarbij de heffing is verlegd Rubriek 1e € 1.000.000 € 210.000 Uitvoer Rubriek 3a € 1.200.000 € 252.000 Intracommunautaire leveringen Rubriek 3b € 5.400.000 € 1.134.000 Vrijgestelde prestaties € 100.000 € 21.000 Totaal verschuldigd € 1.680.000 De invoer en de intracommunautaire verwervingen zijn niet meegenomen ter voorkoming van dubbeltelling. Voor het vaststellen van de zekerheid wordt € 1.680.000 als uitgangspunt genomen. Overeenkomstig onderdeel 5.3. van het besluit wordt de zekerheid vastgesteld op 5% van die € 1.680.000. De zekerheid bedraagt dus € 84.000. Afronding (naar boven) op