Bijlage III Subsidieregeling bekostiging plafond energietarieven kleinverbruikers 2023: bij de artikelen 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 en 7.2, tweede lid (brutomarge elektriciteit en gas en rendement warmte)

Subsidieregeling bekostiging plafond energietarieven kleinverbruikers 2023

Eventuele overschrijdingen van de van de in 2023 gerealiseerde brutomarge voor elektriciteit en gas ten opzichte van de historische referentiewaardes voor elektriciteit of gas, moeten worden bepaald op grond van de artikelen 3.1 tot en met 3.4, van deze regeling. Voor warmte moet de eventuele overschrijding van het in 2023 gerealiseerde rendement ten opzichte van het historische rendement voor warmte worden bepaald op grond van artikel 3.5. Op grond van artikel 7.2 moeten voor elektriciteit of gas de in 2023 gerealiseerde brutomarge en de historische referentiewaarde worden bepaald, en voor warmte het in 2023 gerealiseerde rendement en het normrendement. Voor de in deze bijlage gehanteerde begrippen wordt verwezen naar de definities opgenomen tabellen. In de brutomargetoets wordt gewerkt exclusief BTW en exclusief Energiebelasting (EB) en Opslag Duurzame Energie – en klimaattransitie (ODE). De subsidieontvanger dient zowel historisch als voor 2023, op een consistente wijze de verslaggevings- en waarderingsgrondslagen (bijvoorbeeld IFRS/Dutch GAAP) toe te passen. De brutomargetoets wordt apart uitgevoerd voor de subsidievaststelling elektriciteit, subsidievaststelling gas. Voor de subsidievaststelling warmte wordt gebruik gemaakt van een rendementstoets (zie B. Rendementstoets Warmte). Indien subsidie wordt verstrekt voor toepassing van het prijsplafond voor zowel elektriciteit als gas, wordt de hoogte van de subsidie berekend volgens de formule: Subsidievaststelling elektriciteit en gas = A) Subsidie exclusief brutomargetoets – B) Overschrijding Bruto Winstmarge Elektriciteit en Gas samen Waarbij BME2023, BMEref, KVAE, THEkva, VEkva, BMG2023, BMGref, KVAG, THGkva VGkva en achtereenvolgens staan voor: BME2023: gerealiseerde brutomarge elektriciteit in 2023, overeenkomstig berekening Brutomarge Elektriciteitjaar in Berekening Brutomarge Elektriciteit; BMEref: referentiewaarde brutomarge elektriciteit, overeenkomstig berekening Brutomarge Elektriciteitreferentiewaarde

• A. Subsidie exclusief brutomargetoets
• • Subsidie exclusief brutomargetoets voor elektriciteit;
• • Plus subsidie exclusief brutomargetoets voor gas, overeenkomstig artikel 3.3 en artikel 3.6.
• B. OBEG (Overschrijding Brutomarge Elektriciteit en Gas samen)
• • Overschrijding Brutomarge Elektriciteit plus Overschrijding Brutomarge Gas, waarbij als ondergrens nul euro aangehouden wordt:
• C. Subsidie exclusief brutomargetoets voor elektriciteit, overeenkomstig artikel 3.1 en artikel 3.6.
• D. OBE (Overschrijdg Brutomarge Elektriciteit)
• E. Subsidie exclusief brutomargetoets voor gas, overeenkomstig artikel 3.2 en artikel 3.6.
• F. OBG (Overschrijding Brutomarge Gas)
• 1. Alle subsidiebeschikkingen worden ongewijzigd doorgezet
• 2. Subsidieontvangers doen een verzoek tot vaststelling van alle subsidiebeschikkingen en vragen opnieuw subsidie aan als groep
• 3. De betreffende subsidieontvangers doen een verzoek tot vaststelling van alle subsidiebeschikkingen behalve één, waarbij de overgebleven subsidiebeschikking wordt gecontinueerd met een gecorrigeerde referentiewaarde voor de historische brutomarge. Deze referentiewaarde wordt berekend op basis van een volume gewogen gemiddelde van de subsidieontvangers binnen de groep aan de hand van de nieuwe samenstelling op dat moment.
• 1. Alle subsidiebeschikkingen worden ongewijzigd doorgezet
• 2. Subsidieontvangers doen een verzoek tot vaststelling van alle subsidiebeschikkingen en vragen opnieuw subsidie aan als groep
• 3. De betreffende subsidieontvangers doen een verzoek tot vaststelling van alle subsidiebeschikkingen behalve één, waarbij de overgebleven subsidiebeschikking wordt gecontinueerd met een gecorrigeerde referentiewaarde voor de historische brutomarge. Deze referentiewaarde wordt berekend op basis van een volume gewogen gemiddelde van de subsidieontvangers binnen de groep aan de hand van de nieuwe samenstelling op dat moment.
• 1. Indien een ondernemer, onmiddellijk of middellijk, deelneemt (of heeft deelgenomen in de historische periode) aan de leiding van of het toezicht op, dan wel in het kapitaal van een andere ondernemer en tussen deze ondernemers ter zake van hun onderlinge rechtsverhoudingen voorwaarden worden overeengekomen of opgelegd (verrekenprijzen) terzake van producten of diensten die begrepen zijn in de subsidieregeling, wijken deze niet af van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen (‘at arm’s length’).
• 2. Onderdeel 1 is van overeenkomstige toepassing indien een zelfde persoon, onmiddellijk of middellijk, deelneemt aan de leiding van of aan het toezicht op, dan wel in het kapitaal van het ene en het andere lichaam, of indien een interne verrekenprijs binnen één onderneming wordt gehanteerd.
• 3. De in onderdeel 1 en onderdeel 2 bedoelde ondernemer(s), die een subsidieaanvraag indien(t)(en), neemt/nemen in hun administratie gegevens op waaruit blijkt op welke wijze de in dat onderdeel bedoelde verrekenprijzen tot stand zijn gekomen en waaruit kan worden opgemaakt of er met betrekking tot de totstandgekomen verrekenprijzen sprake is van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen, zoals weer gegeven in onderdeel 1.
• 4. De gehanteerde verrekenprijsmethode sluit in principe aan bij één van de vijf interne verrekenprijsmethodes uit de OESO Transfer Pricing Guidelines. De aanvrager onderbouwt beknopt in het rapport genoemd in onderdeel 7 waarom de gekozen methode de beste methode is voor die interne verrekenprijs ten opzichte van de andere methodes:
• i. The comparable uncontrolled price method (CUP);
• ii. The resale price method (RPM);
• iii. The profit split method (PSM);
• iv. The cost-plus method (CPLM); of
• v. The transactional net margin method (TNMM).
• 5. Als een aanvrager een verrekenprijs methode wil toepassen die afwijkt van de methodes genoemd in onderdeel 4, onderbouwt de aanvrager in het rapport genoemd in onderdeel 7 waarom niet één van deze methodes is gebruikt. Tevens onderbouwt aanvrager in dat geval:
• i. Op welke wijze die methode tot een arm’s length verrekenprijs leidt, en
• ii. hoe deze methode toetsbaar is.
• 6. Hetgeen bepaald is in onderdeel 5, geldt eveneens ten aanzien van de onderbouwing indien de aanvrager afwijkt van de in de historische benchmark jaren gehanteerde verrekenprijsmethode.
• 7. Ter onderbouwing van de zakelijke interne verrekenprijzen, verschaft de aanvrager een rapport opgesteld door een onafhankelijke deskundige met de volgende informatie:
• i. Een (vereenvoudigd) overzicht van de groepsstructuur van de (groep) aanvrager(s).
• ii. Bevestiging dat geen wijziging is geweest in de interne verrekenprijs systematiek ter zake van de interne transacties in 2023, die begrepen zijn in de subsidieregeling, bij de (groep van) aanvrager(s) ten opzichte van de gehanteerde historische jaren die van toepassing zijn voor de subsidieregeling. Indien zich wel een wijziging heeft voorgedaan, bevat het rapport een beschrijving van deze wijziging.
• 8. Het in onderdeel 7 genoemde rapport verschaft de volgende informatie voor iedere categorie van gelieerde transacties waarbij de (groep van) aanvrager(s) betrokken is voor zover deze categorie onderdeel uitmaakt van de subsidieregeling:
• a) Een beschrijving van de gelieerde transacties (bijvoorbeeld de inkoop van energie, het verlenen van diensten, het verstrekken van verzekeringen, etc.) en de context waarin dergelijke transacties plaatsvinden.
• b) Het bedrag aan intragroepbetalingen en ontvangsten voor iedere categorie van gelieerde transacties die begrepen zijn in de subsidieregeling en waar de (groep van) aanvrager(s) bij betrokken is en indien van toepassing, gespecificeerd of betaald is aan een Nederlandse of buitenlandse gelieeerde maatschappij.
• c) Een inventarisatie van gelieerde lichamen die betrokken zijn bij iedere categorie van gelieerde transacties die begrepen zijn in de subsidieregeling, en hun onderlinge verhouding.
• d) Een algemene beschrijving van de functionaliteit van de aanvrager en relevante gelieerde lichamen met betrekking tot iedere gedocumenteerde categorie van gelieerde transacties, inclusief alle veranderingen in vergelijking tot eerdere jaren die begrepen zijn in de historische periode.
• e) Een indicatie van de meest geschikte verrekenprijsmethode met betrekking tot de transactiecategorie en de redenen om die methode te selecteren.
• f) Een overzicht van de belangrijke vooronderstellingen waarvan wordt uitgegaan bij de toepassing van de verrekenprijsmethodologie. Een lijst en beschrijving van geselecteerde vergelijkbare niet-gelieerde transacties (intern of extern), indien die er zijn, en informatie omtrent relevante financiële indicatoren voor onafhankelijke lichamen waarop men zich baseert bij de verrekenprijsanalyse, waaronder een beschrijving van de vergelijkbaarheidszoekmethodologie en de bron van die informatie.
• g) Een beschrijving van alle verrichte aanpassingen op basis van vergelijkbaarheid, en een indicatie of er aanpassingen zijn verricht aan de uitkomsten van de getoetste partij, de vergelijkbare niet-gelieerde transacties, of beide.
• h) Een beschrijving van de redenen om tot de conclusie te komen dat voor relevante transacties een prijs werd vastgesteld op zakelijke basis, gebaseerd op de toepassing van de geselecteerde verrekenprijsmethode, inclusief een overzicht van de financiële informatie die daarbij gebruikt is.
• i) Indien van toepassing, beknopte beschrijving van de afspraken gemaakt in bestaande unilaterale en bilaterale/multilaterale vaststellingsovereenkomsten – advance pricing agreements (APA’s) – en andere belastingafspraken, voor zover deze verband houden met hierboven beschreven gelieerde transacties.
• j) Jaarrekening van de (groep van) aanvrager(s) voor het betreffende verslagjaar. Indien er een gecontroleerde jaarrekening bestaat, dient deze verstrekt te worden en zo niet, dan dient er een niet-gecontroleerde uiteenzetting verstrekt te worden.
• k) Informatie en allocatieschema’s die laten zien hoe de financiële gegevens die gebruikt zijn bij de toepassing van de verrekenprijsmethode gekoppeld kunnen worden aan de jaarrekening. Indien bepaalde relevante financiële gegevens pas na het publiceren van de jaarrekening bekend zijn, worden deze financiële gegevens verstrekt binnen 1 maand nadat zij bekend zijn. Indien nodig worden dan de informatie en allocatieschema’s geupdated.
• l) Weergave van aantoonbare voorgaande transfer pricing ervaring van zowel de onafhankelijke deskundige die het rapport opstelt, als het kantoor waar de deskundige werkt.
• 9. Indien de aanvrager de informatie en allocatieschema’s genoemd in onderdeel 8, sub k, niet kan koppelen aan de jaarrekening omdat hij deel uitmaakt van een fiscale eenheid ingevolge artikel 15 van de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969, wordt aanvrager uitgezonderd van deze verplichting en wordt daarvan melding gemaakt met opgaaf van redenen in het rapport genoemd in onderdeel 7.
• 10. Indien het rapport genoemd in onderdeel tot nadere vragen leidt, kan de aanvrager verzocht worden om nadere informatie te verstrekken, waaronder afschriften van alle voor de subsidieregeling relevante, significante intragroepsovereenkomsten die gesloten zijn door de aanvrager.
• 11. Het rapport uit onderdeel 7 maakt onderdeel uit van een accountantsproduct.
• 12. De interne verrekenprijssystematiek van de transacties die begrepen zijn in de subsidiebepaling, is consistent in 2023 en in de referentieperiode.
• 13. Indien de huidige of de historische verrekenprijsmethode van de leverancier niet akkoord wordt bevonden dient de aanvrager een herberekende (interne) verrekenprijs toe te passen ten behoeve van consistentie in de huidige subsidieregeling en de historische subsidieregeling. In dat geval kan de aanvrager uitstel van de definitieve subsidievaststelling aanvragen.