Art. 3 Rvc Rw TbvA, Rapportering door de interne accountant
Van geconstateerde onjuistheden en onzekerheden gaat de interne accountant na wat hiervan de consequenties zijn voor zijn oordeel.
Indien de interne accountant bij zijn accountantsverklaring geen nadere mededelingen heeft meegenomen impliceert dit dat:
de controle heeft plaatsgevonden met inachtneming van dit protocol;
de interne accountant bij zijn oordeelsvorming heeft gestreefd naar een hoge mate van zekerheid. Indien dit begrip ten behoeve van het gebruik van statistische technieken moet worden gekwalificeerd, dan is een betrouwbaarheid van 95% gehanteerd;
de interne accountant heeft geconcludeerd dat de meest waarschijnlijke fout (goedkeuringtolerantie), met betrekking tot de deugdelijkheid van het financieel verslag en de rechtmatigheid van het daarin verantwoorde beheer, niet groter is dan aangegeven in de onderstaande tabel:
Besteding < € 250.000
maximaal € 12.500
Bestedingen > € 250.000 en < € 500.000
foutfractie 5%
Bestedingen > € 500.000 en < € 2.500.000
maximaal € 25.000
Besteding > € 2.500.000
foutfractie 1%
Voor de hantering van bovenstaande tabel, gaat de interne accountant uit van het totaal van uitgaven, verplichtingen en ontvangsten.
Tijdens de controle geconstateerde fouten dienen te allen tijde te worden gecorrigeerd in de verantwoording.
Indien de meest waarschijnlijke fout in het totaal van de feitelijke bestedingen door de interne accountant hoger wordt ingeschat dan aangegeven in deze tabel, dan vermeldt hij de uitkomst van deze hogere schatting in zijn verslag.
Geconstateerde opzettelijke fouten worden - ook indien de invloed op het totaal van de bestedingen minder is dan gegeven in bovenstaande tabel - vermeld in de managementletter.