Bijlage 5 Toepassing van het nieuwe Nederlands-Amerikaanse belastingverdrag van 18 december 1992, procedure voor het aannemelijk maken van verdragsgerechtigdheid, Triangular cases, centraal meldpunt voor eventuele vragen over de toepassing van het verdrag en halfjaarlijkse rapportage aan de Staten-Generaal
Onder de EU-aandeelhouderstoets dient 70% van de aandelen middellijk of onmiddellijk eigendom te zijn van gekwalificeerde personen en van personen die inwoner zijn van lidstaten van de EU. Als inwoner van EU-lidstaten mogen slechts personen worden meegerekend van staten die een algemeen belastingverdrag hebben met de VS van Amerika en het dividend, het inkomen onderworpen aan de belastingheffing van vaste inrichtingen, de interest of de royalty’s onder het desbetreffende verdrag niet ongunstiger worden belast dan onder het Verdrag tussen Nederland en de VS van Amerika. Dit betekent dat als aandeelhouder uit andere EU-lidstaten mogen worden meegeteld:
- – in geval van uit de VS van Amerika afkomstig dividend de inwoners van: België, Duitsland, Frankrijk en het Verenigd Koninkrijk; Spanje, maar bij deelnemingsdividenden slechts indien ten minste 25% van het totale aantal stemmen in het Amerikaanse lichaam eigendom is van het Nederlandse lichaam dat verdragstoepassing claimt; Italië, als Spanje, maar slechts bij een belang van ten minste 50% in het Amerikaanse lichaam; Denemarken, Ierland en Luxemburg, als Spanje, maar slechts bij een belang van ten minste 95% in het Amerikaanse lichaam;
- – in geval van in de VS van Amerika aan de belastingheffing van vaste inrichtingen onderworpen inkomen de inwoners van: België, Denemarken, Duitsland, Frankrijk, Griekenland, Ierland, Italië, Luxemburg en het Verenigd Koninkrijk;
- – in geval van uit de VS van Amerika afkomstige interest de inwoners van: Denemarken, Duitsland, Frankrijk, Luxemburg en het Verenigd Koninkrijk; België, in geval van interest betaald op handelskredieten, bankleningen en deposito’s; Griekenland en Ierland, maar slechts indien niet meer dan 50% van het totale aantal stemmen in het Amerikaanse eigendom is van het ontvangende lichaam; Italië, in geval van interest betaald op door de staat gegarandeerde leningen; Spanje, in geval van interest betaald door de overheid of daarmee verbonden instellingen, interest betaald op bankleningen met een looptijd langer dan 5 jaar, of interest betaald op handelskredieten verstrekt in verband met de aankoop van industriële, commerciële, of wetenschappelijke uitrusting;
- – in geval van uit de VS van Amerika afkomstige royalty’s de inwoners van: België, Denemarken, Duitsland, Griekenland, Ierland, Luxemburg en het Verenigd Koninkrijk; Frankrijk, in geval van royalty’s betaald in verband met het gebruik of de verkoop van auteursrechten.