Art. 2 Algemene Franse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland-Frankrijk, Franse regeling

Algemene Franse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland-Frankrijk

Ter uitvoering van artikel 1 is van Franse zijde de volgende regeling getroffen:

Voor het verkrijgen van de in artikel 1 genoemde voordelen moeten inwoners van Nederland het formulier invullen dat van Franse zijde voor de desbetreffende soort van inkomsten is vastgesteld.

Alle formulieren zijn voorzien van een aanwijzingenblad (‘notice explicative’), waarop, in de Franse en in de Nederlandse taal, wordt aangegeven op welke wijze het formulier moet worden ingevuld, welke bijzondere gegevens eventueel afzonderlijk moeten worden verstrekt en hoe met de onderscheidene exemplaren van het formulier moet worden gehandeld.

In alle gevallen moeten alle exemplaren van het formulier (met uitzondering van het voor de rechthebbende op de opbrengsten bestemde exemplaar) na invulling, dagtekening en ondertekening worden gezonden aan het hoofd van de eenheid van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied de rechthebbende woont of gevestigd is. Het vorenbedoelde hoofd houdt het eerste exemplaar van het formulier achter ten behoeve van de legger van de rechthebbende en zendt de overige exemplaren, na deze van de vereiste verklaring te hebben voorzien, aan de rechthebbende terug. De rechthebbende handelt vervolgens met deze exemplaren zoals op het aanwijzingenblad is aangegeven.

Van Franse zijde zijn de volgende formulieren vastgesteld:

Te gebruiken door natuurlijke personen en lichamen met betrekking tot dividenden ter zake waarvan aanspraak bestaat op het ‘avoir fiscal’.

Door middel van dit formulier wordt zowel vermindering van de Franse bronbelasting op de dividenden tot 15% verzocht, als de toekenning van het ‘avoir fiscal’ (onder aftrek van 15% Franse bronbelasting).

Bij de uitbetaling van het dividend wordt de volle Franse bronbelasting, naar een tarief van 25%, ingehouden. Na behandeling van het op het formulier gedane verzoek volgt teruggaaf van de te veel ingehouden belasting alsmede uitbetaling van het aan de rechthebbende toekomende ‘avoir fiscal’.

Te gebruiken door natuurlijke personen en lichamen met betrekking tot dividenden ter zake waarvan geen aanspraak bestaat op het ‘avoir fiscal’. Onder deze categorie gebruikers vallen in de eerste plaats Nederlandse vennootschappen die een dividend genieten van een Franse vennootschap dat moet worden aangemerkt als een vrijgesteld winstbestanddeel in de zin van artikel 13, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (deelnemingsdividend); voorts andere lichamen die ter zake van de ontvangen dividenden niet aan de Nederlandse belasting zijn onderworpen (met uitzondering van de beleggingsmaatschappijen en beleggingsfondsen, bedoeld in de Bijzondere Franse uitvoeringsvoorschriften (Regeling van 28 december 1990, nr. IFZ90/1870)), alsmede alle lichamen en natuurlijke personen in de uitzonderingsgevallen dat ter zake van de dividenden ingevolge de Franse wetgeving geen aanspraak op het ‘avoir fiscal’ bestaat.

Door middel van dit formulier wordt zowel vermindering van de Franse bronbelasting op de dividenden (tot 15% of tot 5%) verzocht, als, in voorkomende gevallen, teruggaaf van de ‘précompte’, bedoeld in artikel 1, onderdeel d (onder aftrek van 15% of 5% Franse bronbelasting).

Het formulier dient als regel bij de aanbieding van de dividendbewijzen of bij de inning van het dividend te worden overgelegd (vrijstellingsprocedure). In bepaalde uitzonderingsgevallen, aangegeven in de aanwijzingen bij het formulier, kan het formulier ook nà de inning van de dividenden worden ingediend (teruggaafprocedure).

Te gebruiken voor dividenden, uitgekeerd door Franse beleggingsmaatschappijen.

De Nederlandse genieters van deze dividenden hebben, naast de aanspraak op vermindering van Franse bronbelasting krachtens de Overeenkomst, eveneens aanspraak op bepaalde verrekeningen van belasting die krachtens de nationale Franse wetgeving aan die dividenden zijn verbonden.

Het formulier kan gebruikt worden zowel om bij de uitbetaling van de dividenden de vermindering en verrekening van belasting te genieten, als om achteraf teruggaaf van te veel ingehouden belasting en toekenning van de uit de verrekening van belasting voortvloeiende voordelen te vragen.

Te gebruiken om vermindering of algehele vrijstelling van belasting op interest te verkrijgen.

Het formulier dient als regel te worden overgelegd vóór de betaling van de interest, of, indien de interest betaalbaar is op overlegging van coupons, bij de aanbieding van die coupons (vrijstellingsprocedure). In bepaalde uitzonderingsgevallen, aangegeven in de aanwijzingen bij het formulier, kan het formulier ook nà de inning van de interest worden ingediend (teruggaafprocedure).

Te gebruiken om vrijstelling van belasting op royalty's te verkrijgen.

Het formulier, dat geldig is voor alle in een bepaald kalenderjaar door één en dezelfde schuldenaar betaalde royalty's, dient vóór de eerste betaling in het desbetreffende jaar aan de schuldenaar te worden gezonden (vrijstellingsprocedure). Slechts in uitzonderingsgevallen, genoemd in de aanwijzingen bij het formulier, kan het worden gebruikt om teruggaaf te vragen van de op de royaltybetalingen ingehouden belasting.