Rb. Gelderland 11 februari 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:520
Aanslag IB/PVV 2013. Hoogte regulier voordeel uit aanmerkelijk belang en uitgaven voor onderhoudsverplichtingen. Eiser en zijn ex-partner waren in gemeenschap van goederen gehuwd. Tot die gemeenschap behoorden onder meer aandelen in twee bv’s, een woning en schulden waarvan een deel was verhypothekeerd. Eiser neemt de aandelen over en ook schulden. In geschil is in hoeverre de rente op de schulden aftrekbaar is als kosten van reguliere voordelen. Daarbij is in geschil of de schulden zijn aangegaan tot behoud van het aanmerkelijk belang en zo ja, in welke verhouding de rente aftrekbaar is. De rechtbank is in een tussenuitspraak (ECLI:NL:RBGEL:2018:2976) tot het oordeel gekomen dat bij de verdeling een herbeoordelingsmoment plaatsvindt en dat inderdaad een verband bestaat tussen de schulden en het aanmerkelijk belang. In de einduitspraak licht de rechtbank toe dat dit geldt voor het gehele aanmerkelijke belang en niet slechts voor de helft. Niet het volledige bedrag aan schulden wordt in aanmerking genomen, omdat eiser bij de verdeling is onderbedeeld. Ook is van belang dat eiser naast het aanmerkelijk belang andere activa heeft toegedeeld gekregen. De aandelen vormen 57,5% van de waarde van de totale activa, zodat de schulden ook maar voor dat deel aan de aandelen kunnen worden toegerekend. Omdat eiser is onderbedeeld voor € 400.000, moet vervolgens een bedrag van € 400.000 volledig buiten beschouwing blijven. Eiser had maar € 1.154.731 aan schulden op zich hoeven nemen. Evenredig daaraan wordt het bedrag van de verhypothekeerde schulden verminderd. Van het restantbedrag wordt 57,5% in aanmerking genomen. De rente die daarover verschuldigd is, is aftrekbaar. Er is over de overbedelingsvordering geen rente afgesproken. Eiser rekent met 4% oftewel € 16.000. De ex-partner heeft dit bedrag als inkomen opgegeven en eiser trekt dit bedrag af als uitgave voor een onderhoudsverplichting, naast een bedrag van € 60.000 dat hij feitelijk aan de ex-partner betaalt. Eiser heeft echter niet aannemelijk gemaakt dat sprake is van kosten die op hem drukken.
De uitspraak op rechtspraak.nl